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2027年ドイツ所得税改革 ―負担軽減と高所得者への増税―
ドイツ連立政権は、2027年1月からの所得税改革について合意しました。改革の中心は、家族・低中所得層の負担軽減と、その財源確保のための高所得者への増税や一部税制優遇の縮小です。改革は段階的に実施され、2028年から全面的に適用される予定です。主な変更予定は右記の通りです。
富裕税の引上げは、給与所得者だけでなく、個人事業主や人的会社の事業所得にも影響します。特に高い利益が見込まれる場合には、利益の留保・引出しの方針や課税方法等によって税負担が異なる可能性があるため、今後の制度内容を踏まえた比較検討が重要となります。また、報酬、一時金、投資等について実施・計上時期を調整できる場合には、2026年と改革後の税負担を比較するシミュレーションが推奨されます。
なお、これらは2026年7月1日の連立委員会で合意された改革の骨子であり、まだ法律として確定したものではありません。 最終的な金額や適用条件は今後の立法手続で変更される可能性があります。
▼負担減となる主な項目
| 項目 | 変更内容 |
|---|---|
| 42％税率 （Spitzensteuersatz） |
適用開始を課税所得7 万0600 €へ引上げ累進税率の上昇も緩やかに |
| 基礎控除 | 2028 年までに1万2900 €へ引上げ |
| 被雇用者一律控除 | 1230 €から1430 €へ引上げ |
| 児童手当 | 2028年までに月額272 €へ引上げ |
| 日曜・祝日勤務手当 | 非課税計算の基礎となる時給上限 50 €から75 €へ引上げ |
▲負担増となる主な項目
| 項目 | 変更内容 |
|---|---|
| 高所得者向け税率 （いわゆる富裕税：Reichensteuersatz） |
従来：27 万7826 €以上で45％ 改革案：25 万€以上で45％、28 万€以上で47％ |
| ミニジョブ | 一律税（ 雇用主負担） 2％から5％へ引上げ |
| 職人サービス（Handwerkerleistungen） | 税額控除20％から15％、上限1200 €から900 €へ引き下げ |
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